ПАО «Форум» перешло на упрощенную систему и использует в качестве объекта налогообложения полученный доход. Сумма доходов 1 квартал составила 920 000 руб., а за полугодие-3100000 руб. За соответствующие периоды уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 180 000 руб. и 372858 руб. Определить какую сумму налога заплатит предприятие за 1 квартал и полугодие.

Решение:
Описанные действия привели к занижению расходов на оплату труда и неправильному исчислению налога на прибыль организации. Аудитор пересчитал начисление заработной платы:
1. Оплата за полностью отработанное время:
а) полярная надбавка: 14500 руб. х 80%=11600 руб.
б) районный коэффициент: 14500 руб. х 50% = 7250 руб.
в) сумма за полностью отработанное время:
14500 руб. + 11600 руб. + 7250 руб. = 33350 руб.
2.Сумма заработной платы в выходные дни:
а) дневная тарифная ставка работника: 33350 руб. / 21 дн.= 1588,10 руб.
б) доплата за работу в выходные дни: 1588,10 руб. х 2 х 2 дня = 6352,40 руб.
в) заработная плата менеджера Тарашевской Г. П. составила:
6352,40 руб. + 33350 руб. = 39702,40 руб.
Предприятию предложено:
1)  произвести дополнительные записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 26 К. 70 6352,40
2)  удержать НДФЛ из суммы начисленной зарплаты: 6352,40 х 13% = 853 руб.
3)  подать уточненный расчет декларации по платежам на обязательное пенсионное страхование; доначислить взносы в ПФР и уплатить.
4)  подать уточненный расчет декларации по налогу на прибыль;
сделать исправительные записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 99 К 68 1521 (6352,40 х 24%)
5)  написать письмо в налоговую инспекцию с просьбой зачесть переплату по налогу на прибыль в счет оплаты налога на прибыль будущего периода.

Решение:
1) Определим величину дивидендов по привилегированным акциям
Размер дивиденда на одну акцию 100 000 * 0,15 = 15 000 д. е.
Всего выплачено дивидендов 15 000 * 100 акций = 1 500 000 д. е.
2) Определим величину дивидендов по облигациям
Размер дивиденда по облигации 100 000 * 0,12 = 12 000 д. е.
Всего выплачено дивидендов 12 000 * 150 акций = 1 800 000 д. е.
3) Определим величину дивидендов по обыкновенным акциям
Размер дивиденда на одну акцию (16 млн. – 1,5 млн. – 1,8 млн.) / 900 акций = 14 111 д. е.